在目前我國養(yǎng)老金供給構(gòu)成中，基本養(yǎng)老保險發(fā)揮著*主要的作用，但由于社會老齡化進(jìn)程加快，“*支柱”所承載的支出壓力格外沉重。稅延養(yǎng)老險在試點階段要破除認(rèn)知瓶頸、服務(wù)瓶頸和產(chǎn)品供給瓶頸，使這一新型養(yǎng)老保險模式發(fā)揮應(yīng)有作用

　　按照有關(guān)部門通知要求，從今年5月1日起，我國將在上海市、福建?。ê瑥B門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實施為期一年的個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險（稅延養(yǎng)老險）試點。

　　所謂稅延養(yǎng)老險是指投保人在稅前列支保費，在領(lǐng)取保險金時再繳納稅款。由于在購買保險和領(lǐng)取保險金時，投保人處于不同的生命階段，其邊際稅率有很大區(qū)別，通過對投保人給予一定稅收優(yōu)惠，能撬動個人購買商業(yè)養(yǎng)老險的需求。國外的一些成功實踐表明，稅延養(yǎng)老險是養(yǎng)老金的*主要來源。

　　在我國養(yǎng)老保障體系中，稅延養(yǎng)老險被稱為“第三支柱”，另外兩大“支柱”是被視為“*支柱”的基本養(yǎng)老保險和被視作“第二支柱”的企業(yè)年金計劃。在目前我國養(yǎng)老金供給構(gòu)成中，基本養(yǎng)老保險發(fā)揮著*主要的作用，但由于社會老齡化進(jìn)程加快，“*支柱”所承載的支出壓力格外沉重。在“第二支柱”方面，數(shù)據(jù)顯示，我國已建立年金的企業(yè)數(shù)占比只有0.35%，參加年金的員工人數(shù)僅占4.2億城鎮(zhèn)就業(yè)人員的15.4%。為調(diào)動更多企業(yè)參與年金計劃行動，人社部與財政部前不久聯(lián)合印發(fā)《企業(yè)年金辦法》，*終效果有待觀察。

　　目前來看，算上“第三支柱”的商業(yè)養(yǎng)老保險，我國養(yǎng)老金的綜合替代率（一個人退休后領(lǐng)到的*個月養(yǎng)老金除以他退休前*后一個月所領(lǐng)到的工資之比）還不到50%，低于歐美發(fā)達(dá)國家75%的平均水平。國外的實踐表明，在整個養(yǎng)老金構(gòu)成中，基本養(yǎng)老金的替代率應(yīng)在40%左右，另外的60%則依靠企業(yè)年金和商業(yè)養(yǎng)老金來替代，且企業(yè)年金和商業(yè)養(yǎng)老金的占比與替代率大體相當(dāng)。因此，我國應(yīng)該在穩(wěn)定“*支柱”和做大“第二支柱”的同時，重點做強(qiáng)“第三支柱”。

　　筆者認(rèn)為，稅延養(yǎng)老險在試點階段要破除三大瓶頸。

　　首先是認(rèn)知瓶頸。稅延養(yǎng)老險是新生事物，群眾對其接受程度有一個過程。一方面，與基本養(yǎng)老保險和稅優(yōu)健康險即期完成扣稅不同，稅延養(yǎng)老險是在將來繳稅，即便今后隨著經(jīng)濟(jì)增長，百姓收入提高，也應(yīng)適當(dāng)考慮稅延養(yǎng)老險的彈性個稅政策，以激勵群眾購買。另一方面，稅延養(yǎng)老險設(shè)定的月度抵扣額度為當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬收入的6%和1000元，或者為當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元，這一抵扣額度是否對群眾尤其是對高收入群體有吸引力還有待觀察。

　　其次是服務(wù)瓶頸。不同于基本養(yǎng)老保險由單位統(tǒng)一強(qiáng)制購買，也不同于企業(yè)年金繳費由企業(yè)和個人共同繳費，稅延養(yǎng)老險不帶任何強(qiáng)制性，單位沒有為個人購買的義務(wù)。同時，針對購買人開展的憑據(jù)核實、個稅扣除等，會增加相關(guān)財務(wù)成本，單位是否愿意提供相應(yīng)的服務(wù)，無疑會影響個人的購買意愿。因此，必須加大宣傳力度，探索對單位的相關(guān)服務(wù)行為作出強(qiáng)制性規(guī)定，并簡化服務(wù)流程、提高服務(wù)效率。

　　三是產(chǎn)品供給瓶頸。目前來看，市場上商業(yè)養(yǎng)老保險品種主要有傳統(tǒng)型養(yǎng)老險、分紅型養(yǎng)老險、*型壽險、投資連結(jié)保險四種類型，其中以分紅險和*險居多，真正個性化、差異化的產(chǎn)品很少。為此，需要在政策上給予保險公司更多經(jīng)營自主權(quán)，以調(diào)動他們針對不同收入水平、年齡結(jié)構(gòu)、家庭結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和保障結(jié)構(gòu)人群開發(fā)多元化產(chǎn)品的積極性，同時政策應(yīng)支持民眾在符合條件的保險公司中自主選擇產(chǎn)品，也可在不同公司之間轉(zhuǎn)移產(chǎn)品，通過這種買方市場的競爭倒逼保險公司加強(qiáng)針對客戶的產(chǎn)品開發(fā)與定制能力。

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